北京7月10日訊上交所網(wǎng)站日前公布的《關(guān)于對(duì)上海大智慧股份有限公司及有關(guān)責(zé)任人予以監(jiān)管警示的決定》（上證公監(jiān)函〔2023〕0099號(hào)）顯示，經(jīng)查明，2023年4月12日，上海大智慧股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱：大智慧，601519.SH）披露關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告。公告顯示，公司將前期部分特定情形的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方式由“總額法”更正為“凈額法”，對(duì)2022年一季報(bào)、半年報(bào)、三季報(bào)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，分別調(diào)減2022年一季報(bào)、半年報(bào)、三季報(bào)營(yíng)業(yè)總收入0.24億元、0.86億元、1.70億元，調(diào)整金額占更正后金額的比例分別為15.78%、25.95%、32.24%。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相應(yīng)地等額調(diào)減營(yíng)業(yè)總成本，不影響其他財(cái)務(wù)指標(biāo)。

(相關(guān)資料圖)

上交所認(rèn)為，上市公司定期報(bào)告是上市公司對(duì)其報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的總結(jié)分析，是投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)則要求，對(duì)報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采取合理的會(huì)計(jì)處理，保障定期報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。但公司未對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方式采取準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致多期定期報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露不準(zhǔn)確，可能影響投資者的合理預(yù)期。

公司上述行為違反了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》和《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022 年修訂）》第2.1.1條、第2.1.4條等有關(guān)規(guī)定。時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)陳志作為公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)的主要負(fù)責(zé)人，未勤勉盡責(zé)，對(duì)公司違規(guī)行為負(fù)有責(zé)任，違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022年修訂）》第2.1.2條、第4.3.1條、第4.3.5條等有關(guān)規(guī)定及其在《董事（監(jiān)事、高級(jí)管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022 年修訂）》第13.2.2條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，上交所上市公司管理一部決定對(duì)上海大智慧股份有限公司及時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)陳志予以監(jiān)管警示。

公司4月12日披露的《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》顯示，公司于2022年1月收購(gòu)了愛豆科技（上海）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“愛豆科技”）。愛豆科技旗下有保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司，以通過(guò)簽約經(jīng)紀(jì)人和通過(guò)合作公司兩種模式開展保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。愛豆科技對(duì)其保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)采用“總額法”確認(rèn)收入，公司在將愛豆科技納入合并報(bào)表范圍內(nèi)后按照一貫性原則，在2022年前三季度定期報(bào)告中對(duì)前述保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)也采用“總額法”列報(bào)。年審過(guò)程中，公司財(cái)務(wù)部經(jīng)過(guò)更深入比對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）和相關(guān)監(jiān)管指引，結(jié)合愛豆科技自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，認(rèn)為其保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中，涉及合作公司的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，采用“凈額法”確認(rèn)收入更加謹(jǐn)慎。新收入準(zhǔn)則規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來(lái)判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。

對(duì)2022年一季度合并財(cái)務(wù)報(bào)表、2022年三季度合并財(cái)務(wù)報(bào)表及2022年半年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響如下：

公司年報(bào)顯示，陳志自2017年3月31日至2025年2月16日任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。陳志，曾任四川中和達(dá)投資管理有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，成都樂(lè)創(chuàng)自動(dòng)化技術(shù)股份有限公司董事會(huì)秘書兼財(cái)務(wù)總監(jiān)；現(xiàn)任公司董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)。

《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022 年修訂）》第2.1.1條規(guī)定：上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)、本規(guī)則以及本所其他規(guī)定，及時(shí)、公平地披露信息，并保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，簡(jiǎn)明清晰、通俗易懂，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。本規(guī)則所稱相關(guān)信息披露義務(wù)人，是指本規(guī)則第1.4條規(guī)定的除上市公司以外的承擔(dān)信息披露義務(wù)的主體。

《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022 年修訂）》第第2.1.4條規(guī)定：上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人披露信息，應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)或者具有事實(shí)基礎(chǔ)的判斷和意見為依據(jù)，如實(shí)反映實(shí)際情況，不得有虛假記載。

《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022年修訂）》第2.1.2條規(guī)定：上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證公司及時(shí)、公平地披露信息，以及信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員不能保證公司披露的信息內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整或者對(duì)公司所披露的信息存在異議的，應(yīng)當(dāng)在公告中作出相應(yīng)聲明并說(shuō)明理由，公司應(yīng)當(dāng)予以披露。

《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022年修訂）》第4.3.1條規(guī)定：上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守并保證公司遵守法律法規(guī)、本所相關(guān)規(guī)定和公司章程，忠實(shí)、勤勉履職，嚴(yán)格履行其作出的各項(xiàng)聲明和承諾，切實(shí)履行報(bào)告和信息披露義務(wù)，維護(hù)上市公司和全體股東利益，并積極配合本所的日常監(jiān)管。

《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022年修訂）》第4.3.5條規(guī)定：上市公司董事應(yīng)當(dāng)積極作為，對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)。

公司董事應(yīng)當(dāng)履行以下忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)：

（一）公平對(duì)待所有股東；

（二）保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整，不得利用職務(wù)之便為公司實(shí)際控制人、股東、員工、本人或者其他第三方的利益而損害公司利益；

（三）未經(jīng)股東大會(huì)同意，不得為本人及其關(guān)系密切的家庭成員謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，不得自營(yíng)、委托他人經(jīng)營(yíng)公司同類業(yè)務(wù)；

（四）保守商業(yè)秘密，不得泄露公司尚未披露的重大信息，不得利用內(nèi)幕信息獲取不當(dāng)利益，離職后應(yīng)當(dāng)履行與公司約定的競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)；

（五）保證有足夠的時(shí)間和精力參與公司事務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)親自出席董事會(huì)，因故不能親自出席董事會(huì)的，應(yīng)當(dāng)審慎地選擇受托人，授權(quán)事項(xiàng)和決策意向應(yīng)當(dāng)具體明確，不得全權(quán)委托；

（六）審慎判斷公司董事會(huì)審議事項(xiàng)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和收益，對(duì)所議事項(xiàng)表達(dá)明確意見；在公司董事會(huì)投反對(duì)票或者棄權(quán)票的，應(yīng)當(dāng)明確披露投票意向的原因、依據(jù)、改進(jìn)建議或者措施；

（七）認(rèn)真閱讀公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和媒體報(bào)道，及時(shí)了解并持續(xù)關(guān)注公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理狀況和公司已發(fā)生或者可能發(fā)生的重大事項(xiàng)及其影響，及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，不得以不直接從事經(jīng)營(yíng)管理或者不知悉、不熟悉為由推卸責(zé)任；

（八）關(guān)注公司是否存在被關(guān)聯(lián)人或者潛在關(guān)聯(lián)人占用資金等侵占公司利益的問(wèn)題，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告并采取相應(yīng)措施；

（九）認(rèn)真閱讀公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否存在重大編制錯(cuò)誤或者遺漏，主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)是否發(fā)生大幅波動(dòng)及波動(dòng)原因的解釋是否合理；對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有疑問(wèn)的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)調(diào)查或者要求董事會(huì)補(bǔ)充提供所需的資料或者信息；

（十）積極推動(dòng)公司規(guī)范運(yùn)行，督促公司依法依規(guī)履行信息披露義務(wù)，及時(shí)糾正和報(bào)告公司的違規(guī)行為，支持公司履行社會(huì)責(zé)任；

（十一）法律法規(guī)、本所相關(guān)規(guī)定和公司章程規(guī)定的其他忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)。

公司監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)參照前款規(guī)定履行職責(zé)。

《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022 年修訂）》第13.2.2條規(guī)定：本所可以根據(jù)本規(guī)則及本所其他規(guī)定采取下列監(jiān)管措施：

（一）口頭警示；

（二）書面警示；

（三）監(jiān)管談話；

（四）要求限期改正；

（五）要求公開致歉；

（六）要求聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查并發(fā)表意見；

（七）建議更換相關(guān)任職人員；

（八）暫停投資者賬戶交易；

（九）向相關(guān)主管部門出具監(jiān)管建議函；

（十）其他監(jiān)管措施。

以下為原文：

上海證券交易所

上證公監(jiān)函〔2023〕0099號(hào)

關(guān)于對(duì)上海大智慧股份有限公司及有關(guān)責(zé)任人予以監(jiān)管警示的決定

當(dāng)事人：

上海大智慧股份有限公司，A 股證券簡(jiǎn)稱：大智慧，A股證券代碼：601519；

陳志，上海大智慧股份有限公司時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

經(jīng)查明，2023年4月12日，上海大智慧股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）披露關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告。公告顯示，公司將前期部分特定情形的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方式由“總額法”更正為“凈額法”，對(duì)2022年一季報(bào)、半年報(bào)、三季報(bào)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，分別調(diào)減2022年一季報(bào)、半年報(bào)、三季報(bào)營(yíng)業(yè)總收入0.24億元、0.86億元、1.70億元，調(diào)整金額占更正后金額的比例分別為15.78%、25.95%、32.24%。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相應(yīng)地等額調(diào)減營(yíng)業(yè)總成本，不影響其他財(cái)務(wù)指標(biāo)。

上市公司定期報(bào)告是上市公司對(duì)其報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的總結(jié)分析，是投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)則要求，對(duì)報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采取合理的會(huì)計(jì)處理，保障定期報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。但公司未對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方式采取準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致多期定期報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露不準(zhǔn)確，可能影響投資者的合理預(yù)期。

公司上述行為違反了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 15 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》和《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022 年修訂）》（以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則（2022 年修訂）》）第2.1.1 條、第 2.1.4 條等有關(guān)規(guī)定。時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)陳志作為公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)的主要負(fù)責(zé)人，未勤勉盡責(zé)，對(duì)公司違規(guī)行為負(fù)有責(zé)任，違反了《股票上市規(guī)則（2022 年修訂）》第2.1.2 條、第4.3.1條、第4.3.5 條等有關(guān)規(guī)定及其在《董事（監(jiān)事、高級(jí)管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則（2022年修訂）》第 13.2.2 條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，我部作出如下監(jiān)管措施決定：對(duì)上海大智慧股份有限公司及時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)陳志予以監(jiān)管警示。

根據(jù)《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》，請(qǐng)你公司及董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員（以下簡(jiǎn)稱董監(jiān)高人員）采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，結(jié)合本決定書指出的違規(guī)事項(xiàng)，就公司信息披露及規(guī)范運(yùn)作中存在的合規(guī)隱患進(jìn)行深入排查，制定有針對(duì)性的防范措施，切實(shí)提高公司信息披露和規(guī)范運(yùn)作水平。請(qǐng)你公司在收到本決定書后一個(gè)月內(nèi)，向本所提交經(jīng)全體董監(jiān)高人員簽字確認(rèn)的整改報(bào)告。

你公司及董監(jiān)高人員應(yīng)當(dāng)舉一反三，避免此類問(wèn)題再次發(fā)生。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和《股票上市規(guī)則》的規(guī)定規(guī)范運(yùn)作，認(rèn)真履行信息披露義務(wù)；董監(jiān)高人員應(yīng)當(dāng)履行忠實(shí)、勤勉義務(wù)，促使公司規(guī)范運(yùn)作，并保證公司按規(guī)則披露所有重大信息。

上海證券交易所上市公司管理一部

二〇二三年七月六日